2019 美国个人所得税报税指南咿咿咿的跨境圈

01/ 美国报税 Tax Returns 基本认识

所有符合美国纳税义务的纳税人须申报「联邦税」和「州税」。

• ─ 联邦税由美国国税局 IRS 负责。

• ─ 州税则由居住地州政府各自负责。

• ─ 在申报截止日前，需填写两份不同报税表格，并连同应缴税款分别提交给 IRS 和各州税务部门。

1.谁需要申报所得税？

• 美国公民

• 具合法居留权的外国居民，包括具永久居留权者（如绿卡持有者）；持E身份的居民；持H身份的居民；一年内在美超过183天者（非美国移民者，但有美国收入）。

2.何时需要申报所得税？

每年的4月15日是提交联邦税与州税申报表的截止日。

• 截止日若落在周六、周日或法定假日，则顺延至下一个工作日。

• 若信封的通信地址正确，且邮戳日期在截止日期之前，则报税表被视为准时申报。

Q：如果来不及申报怎么办？可以延迟申报吗？

        若无法准时于4/15前报税者，可申请延期6个月申报（至10/15）。若要取得自动延长6个月的报税时间，必须在报税截止日前（4/15）提交4868表 (Form 4868)。但纳税人仍必须在4月15日前将该缴的税准时报缴给 IRS，否则会被课以逾期税款的利息并加计滞纳金（换句话说，延期申报并不会展延缴税的截止日）。

3.哪些所得需要申报？

在全球所赚得的收入皆须申报，如下：

• 薪水工资

• 佣金

• 酬金

• 附加福利

• 小费

• 股票购买选择权

• 利息

• 股息

• 合伙分红

• 资本利得分红

• 退休金收入

• 失业补偿金收入

• 博弈获利

• 国外已得收入

4.总收入多少以上必须申报？

可参考下方图表。

02/ 有哪些报税身份？税率如何？如何选择报税身份？

每位纳税人皆须决定适用于自己情况的报税身份。选对报税身份很重要，因为这会决定纳税人的标准扣抵额、需补缴的税额与所有退税款。报税身份分为以下5种身份：

1.单身 (Single)

在年度最后一天未婚或依离婚判决或分居抚养费判决而与配偶合法分居，且不符其他报税身份资格。

2.已婚夫妻联合报税 (Married Filing Jointly)

与配偶皆同意以联合申报的方式报税。在联合报税表上申报夫妻两人的合并收入并扣除两人的合并可允许支出。即使夫妻其中一人无收入或扣除项，仍是可以使用夫妻联合报税身份。

3.已婚夫妻分开报税 (Married Filing Separately)

夫妻若想各自支付税额，或此方式算起来的税额比联合报税少，则选择此身份报税较有利。若配偶不愿意联合报税，纳税人则必需选择此身份报税，除非符合一家之主身份。

4.一家之主 (Head of Household)

若符合下述所有资格要求，则可以一家之主身份报税：

1. 在年度最后一天为未婚或「被视为未婚」。

2. 在该年度支付一半以上的持家费用。

3. 一位「合格个人(qualifying person)」与纳税人同住家中超过该年度半年以上（暂时离开不在此限，如就学）。若合格个人为奉养的父母，则父母无须符合同住要求。

5.抚养子女的寡妇/鳏夫 (Qualifying Widow(er) With Dependent Child)

配偶身故那年是纳税人可以与身故配偶联合报税的最后一个税务年度（如配偶在2018年身故，则可使用已婚夫妻联合报税作为2018年的报税身份）。配偶身故后的下两年，可使用抚养子女的寡妇/鳏夫作为报税身份。如配偶在2018年身故，且一直未再婚，则可在2019和2020的税务年度使用此报税身份。

03/ 如何计算美国个人所得税额

美国个人所得税申报基本上分为以下两大步骤：

• Step 1. 先将个人总收入 (Gross Incomes) 减去个人的调整项目 (Adjustments)，剩余金额就是个人调整后收入 (Adjusted Gross Income，简称 AGI)。

• Step 2. 将 AGI 减去个人所得扣除额 (Deduction) 后，剩余金额就是纳税所得 (Taxable Income)，再去根据税率级距，算出应纳的所得税金额。

下面细项将个深入解释实际操作方法。

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1.计算个人调整后总收入 (Adjusted Gross Income，简称 AGI)

就是一些减去可以减少收入的支出。包括学生贷款利息 (student loan interest)、提早领出定期存款的罚金 (early withdrawal penalties on CDs)、赡养费 (alimony)、放入传统个人退休帐户 (IRA) 帐户的存款、自雇者健保费用、雇主退休计划 (Keogh & SEP plan) 等

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2.计算个人所得扣除额 (Deductions)

可分为标准扣除 (Standard Deductions) 与枚举扣除 (Itemized Deductions) 两种方式。

Q：该如何选择采用何种扣除额来申报？

当报税者的枚举扣除额高出标准扣除额，或报税者不可采用标准扣除，而须采用枚举扣除方式时，则以枚举扣除方式报税。

3.计算税收抵免 (Tax Credit)

如报税收入可扣除学生贷款、教育支出、IRA等花费、子女抚养、年长者或残疾人、教育开支、退休储蓄，劳动所得税 (Earned Income Tax Credit)、保费税收等。

04/ 申报应填写的表格（联邦税 & 州税）

联邦税与州税填写的表格不同，但两者报税过程都差不多。州税的申报过程也没有联邦税的复杂，付费的报税软件通常也都有提供报州税的功能。以下分开介绍联邦税与州税应填写的表格。（※部分州无须缴纳州税。）

1.联邦税

• 美国公民申报联邦税的相关表格是1040表格（2018年重新设计版本）。1040表格是标准版本的报税表格，所有人皆可使用1040表以及附表进行报税。

• 一般来说民众只需要填写 1040 表格申报个人所得税即可，倘若财产收入所得较复杂，则需要填写额外的附件表格 (Schedules)。

最新 Form 1040 表格如下：

2.州税

申报加州税的相关表格有：540、540-2EZ、540-NR (Long)、540-NR (Short)。

• 540、540-2EZ：报税年在加州为全年居民 (California Resident) 使用的。

• 540-NR (Long)、540-NR (Short)：报税年在加州为非居民 (Nonresident) 和部分时间为居民 (Part-Year Resident) 的人使用。

• 相关消息可参考加州州政府官网说明。

• 有些免付州税的州，消费税可抵税。（3年内皆可补申报）

05/ 经常用到的枚举扣除额项目 (Deductions) 与抵税项目 (Credits)

税法改革方案大幅提高了标准扣除额，并删去了多项原本枚举扣除额上适用的减税项目，原本的「杂项」税抵皆不再适用。

1.房产类

2.生活相关

3.税务法律类

4.医疗与保险类

5.教育类

6.工作类

7.理财投资类

8.绿色环保类

06/ 在美国申报个人所得税的方式

在美国申报个人所得税，大致分为以下两大方式：

从 IRS 下载填写报税表格申报

• Step 1. 下载纸本或在线填写报税表格 。

• Step 2. 按表格填写说明，将上年度所有个人收入和符合免税条款的收入扣减项填入，表格里就会自动计算出个人所得税应缴数目。

• Step 3. 在报税截止日期前，以邮寄或在线提交 (e-filling) 方式将表格和钱交给税务部门。

在线申报 E-Filing

• 联邦税：IRS 的在线报税服务

• 州税： 请上各州州政府官网的免费申报系统，如按此可进入加州州政府的在线报税服务

在线退税进度查找

• 联邦税：可在线查找联邦税的退税进度，按此。 

• 州税：请上各州州政府官网的在线查找系统，如按此可进入加州州政府在线查找。

2.咨询专业会计师 (CPA) 协助申报

如果财产或收入情况较复杂，许多民众保险起见会咨询专业会计师协助申报。与会计师预约好时间进行面谈后，会计师会向民众询问财产消息，并要求提供必要的佐证数据等。待填写完报税表格后会再一对一与民众针对进行 Review，确定没问题后即寄件送出。

07/ 补充：个人所得税相关表格

想必许多人看到一大堆的税务相关名词头就痛，各种不同表单在报税季时如雪片般纷纷寄来，下方将快速介绍美国报税最常见的表单。

1.Form-1040｜所得税申报表 U.S. Individual Income Tax Return

纳税义务人须使用 1040 系列表格中来申报联邦个人所得税。所有美国纳税义务人如果所得收入超过一定金额，都需要在每年报税季时报给国税局这张表。1040 表格像是一张总表，上面有最重要的基本消息，不过每个人的情况与申报项目不同，因此随总表需要附上的辅助材料与表格也不同。

Q：另外还有一份 Form 1040NR 是什么？

Form 1040NR 是非居民外国人所得税申报表 U.S. Nonresident Alien Income Tax Return，这份申报表针对的对象身份为「非税法定义居民的外国人」，如果该报税年度有在美国从事商业行为并获得收入，且收入金额高于个人免税额就需要填表申报；或者即使没有在美国从事商业行为，但有获得美国来源的收入，也需要填表申报。

2.540 系列表格（加州所得税申报 — 非加州居民可略过）

加州所使用的所得税申报表为 Form 540 和 Form 540-2EZ，提供给报税年在加州为全年居民 (California Resident) 的纳税人所使用。两者相比，有以下差别：

1. Form 540 最完整，支持全部的减税 (Deduction) 与免税 (Exemption) 申报。

2. 若不符合 540-2EZ 使用条件的全年加州居民，则需使用 540 表格申报加州州税。可使用 540-2EZ 的纳税人也可选择使用 540 表格。

3. 单身和一家之主的应纳税收入不超过$100,000，夫妻联合申报和丧偶的应纳税收入不超过$200,000才能使用 540-2EZ。

4. 540-2EZ 可申报的收入来源有限制，但最常见的薪水、小费、利息分红、共同基金的资本收益、需纳税的奖学金助学金、失业补助等都可以报。

5. 540-2EZ 仅能使用标准扣除额 (Standard Deduction)，在免税额和税收补贴 (Tax Credits) 也有限制，也没有净收入扣减 (Adjustments to Total Income)。

3.W 系列表格

4.1099 系列表格（额外收入相关）

1099系列表格简单来说就是工资以外收入的呈报表格，依据收入类别有不同表格。常见以下六种：

5.1095 系列表格（健保相关）

报税时需要提供 Form 1095 以证明自己或被保人该报税年度确实拥有健康保险。因为根据欧记健保法案，没有健康保险需要多缴税。1095表格分成三类：

6.1098 系列表格（贷款利息相关）

7.海外资产相关

常见问题

Q：一般授薪阶级会是退税还是补税呢？

对一般薪资人士(W2 income)，通常报税后会得到政府(联邦&州)的退税，因为在领取薪水的当时，就已先被扣缴高于应缴税额的扣缴 (Tax Withholding)，所以在申报所得税后，可获得退税(Tax Refund)。

Q：我该选择何种扣除额来申报？

当报税者的枚举扣除额高出标准扣除额，或报税者不可采用标准扣除，而须采用枚举扣除方式时，则以枚举扣除方式报税。

Q：市售的报税软件可靠吗？

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