美国赠与税案例解读翁莉家族办公室

案情介绍：李先生2012年一直在美生活，2018年离开美国后突然收到美国国税局(IRS)的处罚单。原来李先生在美国期间，家里人曾给他汇款近$70万美元用于买房，但是李先生对美国的赠与税的税收规定并不是很了解，对于家里汇过来的款项一直没有申报。直到2018年报税的时候李先生才了解到原来美国对于超过$15,000美元的海外汇款要进行申报。

IRS根据其内部调查法对李先生进行了处罚，处罚金额$69万美元，几乎达到了房款额的100%，罚款的原因是没有申报海外赠与，填写3520表格。并且如果不及时应对的话，IRS可以对李先生的在美国的房产设国税局留置权（IRS tax lien）。

美国财产赠与税（Gift Tax）是指美国联邦政府对赠与财产征收的一种税。以财产赠与人为纳税人，以赠与财产总额为课税对象，计税依据是应税赠与额。

针对赠与类型的不同，IRS会要求申报人填写不同的表格。表格709和表格3520就是申报赠与税时常见的两种表格，以下是这两种表格的区别：

Differences between Form 709 and Form3520（表格709和表格3520的区别）

　　此外，8938表格和114表格也是两种常用表格。需要申报8938表格的主体主要有两种：

　　1、与特定的外国金融资产有利害关系并符合报告门槛的特定个人（包括美国公民、居民外国人和某些非居民外国人）

　　2、与特定的外国金融资产有利害关系并符合报告门槛的特定国内实体（包括某些国内公司、伙伴关系和信托）

　　需要申报114表格的主体主要是：

　　１、与外国金融账户有利害关系并符合报告门槛的美国人（包括美国公民、居民外国人）

　　２、与外国金融账户有利害关系并符合报告门槛的信托、不动产

　　３、与外国金融账户有利害关系并符合报告门槛的国内实体。

赠与税的课税对象又称为课税物件，即通过赠与而取得的财产。原则上讲，所有无偿的财产转移都可成为赠与财产，包括动产、不动产、有形财产和无形财产。而现实中各国都通过规定免征赠与税的名目来划定赠与税的征收范围。在美国，主要有以下几类：

（1）捐赠给慈善机构的财产；

（2）捐赠给政治团体的财产；

（3）捐赠给学校的财产；

（4）夫妻之间的相互赠与；

（5）夫妻双方如果一方亡故，留下的供另一方生活所用的财产；

（6）夫妻离婚后，用于给与对方教育和医疗之用的赠与；

（7）父母对子女的赠与。

Gift Tax comparison: RA vs. NRA（居民与非居民赠与税对比）

美国征收赠与税针对不同的群体有不同的规定。若赠与来自美国国内拥有绿卡者或公民，一年的赠与金额限制在每人$15,000美元。若是向非美国公民配偶赠与，一年的赠与金额限制在每人$152,000美元。

律师提醒，如下资产要申报：

1、海外资产（包括流动资产和公司股权）

2、海外金融账户

3、海外银行账户

4、海外赠与

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