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美国新税法下纽约房产持有及买卖相关税务指引凯西投资咨询


DATE : 3 / 2019 | V: 436
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美国新税法下纽约房产持有及买卖相关税务指引

梁恩泽Stanley
凯西投资咨询

kcconsultant

美国投资咨询,涵盖家族财富办公室Family Office,美元投资,海外房产,保险、移民和留学等

2018年购买美国房产和以前年度在税务方面有很多更新。美国总统特朗普于2017年12月推出的《减税与就业法案》The Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) 是美国近20年以来最大的税务改革,其中绝大多数税务条款已于2018年1月1日开始施行,法案条款有效期至2025年12月31日。针对居民纳税人房产投资方面的影响,可以从以下五个方面考量。

1、自住用房贷款利息(Mortgage interest)抵扣额

由原来$100万美元本金降低到$75万美元本金。房屋重贷利息将不能够抵扣(Home equity debt interest)。 此项调整对于房贷利息通常是个人所得税中逐项扣除数中占比较大的支出项目的家庭有一定影响。


2、州税和地产税合计抵扣上限为$1万美元

举个例子,如果州税$1.2万,地产税$1.3万,以前年度可以抵扣$2.5万,新税法从2018年开始则只可以合计抵扣$1万美元。前面两条新的税务政策对于高房价,高地产税,贷款金额高的投资人影响较大。当然,需要指出的是自2018年开始,个人的标准扣除数翻倍至个人$12,000美元,夫妻双方$24,000美元,也就是说纳税人可以综合标准扣除数或者逐项扣除数两者选取扣除数高者实现个人税务最优。


3、1031房产置换条款仍然有效

1031条款置换是指对于个人投资性住房而言,在处置房产时只要满足45天内锁定新的房源,6个月内完成交割的话,那么原来房产处置的资本利得税可以递延到新房产上,此条款可以反复应用。举个例子,比如$100万购置房产,$200万出售,满足上面条款的要求又购置了一套$250万房产,那么之前的$100万资本利得可以递延到新的房产上而无需缴纳任何资本利得税金。当然如果之后的房产处置后又购置第三套房产的话,满足条款要求即可以递延到新房产上,以此类推可以做到一直递延缴纳资本利得税。同时,财产置换条款允许同时锁定三个房源,只要不超过房产原值200%即可。非美国税务居民即海外买家想利用此项政策的话需要对自身税务局民身份进行适当筹划。 


4、Section121条款依然有效

此条款规定个人自住用房在处置时,只要满足个人在过去五年中自住满两年即可以享受单身$25万美元,夫妻双方合计$50万美元的资本利得Capital Gain Tax抵减额,该条款没有任何变化。 


5、搬家费用抵减调整

新税法取消了搬家费用作为逐项扣除数抵减收入的政策。以前年度规定搬家超过50英里以上则可以抵减搬家相关的交通、住宿、包装等费用,新税法取消了这一优惠政策仅对在职军人保留。


另外,对于海外地产买家而言(非美国税务居民),特朗普新税法TCJA对于非美税务居民房产买卖的如下四方面影响值得关注:


1、购买方面,海外非美国税务居民买家和本土税务居民买家在购买方面是基本相同的,新旧税法没有明显变化。当然如果贷款置业的话,通常海外买家利息点数较本土拥有信用记录和报税记录的买家较高,首付比率也相应较高。


2、在房产持有阶段,如果将房产进行出租,那么租金收入扣除房产税,折旧,贷款利息,修理费用及其他必要支出后,适用新的优惠个人所得税税率 (个人联邦所得税最高一档税率由原来39.6%降低到37%)。如果以公司名义持有,那么适用最新21% 联邦公司所得税,此前税率为35%。如果租金收入减去成本费用后亏损的话可以将来出售资产时冲减增值利润。


3、在房屋处置方面,非美国税居民房产在处置(出售)时会被预扣房屋销售收入15% (注意这里不是增值额,是卖价的15%)。此条款在新税法中没有提及,当然也可以理解为继续沿用以前条款。纳税人需要提前联系美国注册会计师协助申请美国税号(ITIN即 Individual Taxpayer Identification Number个人纳税识别号) 并及时申报非美国税务居民所得税税单(1040NR)申请拿回多扣缴的税款。如果纳税人事前没有申请个人税号,那么税款退回可能会拖很长时间,少则半年多则数年,需要国际买家充分重视。 


4、对于非美国税务居民而言,美国境内的所有资产遗产税门槛目前仍然维持$6万美元,也就是说如果非税居民不幸亡故,超过$6万美元的部分仍然需要被征收高达40%的联邦遗产税,另加5-10%左右州遗产税。这一点也需要海外买家格外注意。 


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